International Tax Avoidance Type and Tax Cooperation Between Nations

국제적 조세회피 유형과 국가간 조세협력

Thanks to globalization and multi-corporations which have further created complex economic systems over the years, we are now experiencing new aspects of economic challenges as well. Any country abiding by law and order is required to have taxpayer's consent and cooperation upon levying taxes, however, taxpayers will resist or try to avoid paying taxes at all if they can. Particularly, it becomes easier for them to do by using tax haven wherever they we, and their endeavor is not likely to stop as long as they can. These kinds of actions have undoubtedly created tax loopholes which have in fact surfaced and brought to attention to many. Inevitably, each country aggressively pursuits to exchange tax information with others and cooperate each other Thus this study will look into various types of international tax avoidance cases and its root causes and focuses on ways to cooperate amongst nations. The study also suggests possible ways to develop and enhance international tax systems for all the parties concerned.

오늘날 기업들은 개방화 국제화시대에 발맞추어 국경을 초월하여 국제화됨에 따라 다국적 기업을 형성하여 복잡한 경제시스템을 만든 결과 여러 가지 경제현상과 문제점을 일으키고 있다. 법치주의에 따른 조세국가는 법에 따라 납세자의 동의와 협력을 필요로 하는 가운데 조세순응을 요구하지만, 납세자들은 때로는 조세저항을 하기도 하며 절세행위와 조세회피행위를 하기도 한다. 특히 납세자들은 국제사회가 개방화함에 따라 조세피난처 등을 이용한 국제적 조세회피행위의 시도를 계속하고 있다. 이에 따라 조세법상의 문제도 여러 가지로 표면화되었을 뿐만 아니라 조세피난처 등 국제적 조세회피의 문제가 특별한 관심을 끌게 되었다. 그 결과 세계 각국은 필연적으로 조세정보교환 등 국가 간의 조세협력을 요청하기에 이르렀다. 따라서 본고는 국제적 조세회피의 유형을 구체적으로 살펴보고 관련되는 조세회피의 문제점을 탐색하며, 향후 국가 간의 조세협력의 모색방안에 연구의 초점을 맞추어 조세국가의 발전적 방향과 시사점을 찾고자 한다.