• The Journal of Asian Finance, Economics and Business
• /
• 제6권3호
• /
• pp.9-18
• /
• 2019

The purpose of this study is to investigate the relation between conservative loan loss accounting practice of banks, defined as accounting behavior that increases loan loss allowances against expected credit losses, and bank lending. Furthermore, we specify the macroeconomic conditions reflecting debtors' borrowing environments and analyze how these conditions affect the relation between conservative loan loss allowances and bank lending. Although existing literature reports that accounting conservatism has a direct effect on non-financial firms' investment behavior, there is little evidence about an effect of conservatism on banks' lending behavior. By exploiting data showing the links between individual Japanese firms and their individual lenders to control both loan demand and supply, we estimate OLS regressions to test the relationships among conservative loan loss allowance, bank lending, and macroeconomic conditions using a unique dataset containing bank-firm-year observations between 2001 and 2013. We find banks that have conservative loan loss allowances tend to provide fewer loans to firms with financing needs when macroeconomic conditions are good and these conservative banks are likely to provide more loans to firms when macroeconomic conditions are bad. Our findings suggest that reflecting expected credit loss into loan loss allowances can mitigate the procyclical behavior of banks.

• 방사성폐기물학회지
• /
• 제20권1호
• /
• pp.23-32
• /
• 2022

Pyroprocessing is a promising technology for managing spent nuclear fuel. The nuclear material accounting of feed material is a challenging issue in safeguarding pyroprocessing facilities. The input material in pyroprocessing is in a solid-state, unlike the solution state in an input accountability tank used in conventional wet-type reprocessing. To reduce the uncertainty of the input material accounting, a double-stage homogenization process is proposed in considering the process throughput, remote controllability, and remote maintenance of an engineering-scale pyroprocessing facility. This study tests two types of mixing equipment in the proposed double-stage homogenization process using surrogate materials. The expected heterogeneity and accounting uncertainty of Pu are calculated based on the surrogate test results. The heterogeneity of Pu was 0.584% obtained from Pressurized Water Reactor (PWR) spent fuel of 59 WGd/tU when the relative standard deviation of the mass ratio, tested from the surrogate powder, is 1%. The uncertainty of the Pu accounting can be lower than 1% when the uncertainty of the spent fuel mass charged into the first mixers is 2%, and the uncertainty of the first sampling mass is 5%.

• 융합정보논문지
• /
• 제7권5호
• /
• pp.169-175
• /
• 2017

회계정보시스템은 회계자료를 취합 처리하여 의사결정자에게 가치 있는 정보를 제공한다. 그러나 최근의 급속한 환경변화에 있어 지속경영으로서의 회계정보시스템은 성과를 최적화하기 위한 조직의 필요성에 적합되어야 한다. 동적 회계정보시스템의 역량은 회계처리와 조직의 성과를 향상시킬 것으로 기대한다. 동적역량틀(Dynamic capabilities framework:DCF)을 이용함으로서 동적인 회계정보시스템의 역량은 세 가지 관점에서 시너지효과를 발휘할 수 있는 것으로 기대한다. 1) 유연한 회계정보시스템, 2) 보완적인 비즈니스 지능시스템 및 3) 정보기술 자산을 통한 회계 전문화의 세 가지 영역의 시너지효과를 발휘할 수 있을 것이다. 본 연구를 통하여 동적 회계정보시스템 역량, 회계처리 성과 및 기업성과의 상관성을 검증하고자 한다. 연구결과, 동적 회계정보시스템 자원을 개발함으로써 조직의 가치를 더할 수 있는 것으로 나타났다. 본 연구는 회계정보시스템 환경의 성과산출에 지렛대 역할을 할 수 있는 가이드를 제공할 수 있다.

• 융합정보논문지
• /
• 제7권4호
• /
• pp.215-220
• /
• 2017

본 연구는 회계정보시스템의 적용 정도가 국내 중소제조기업들의 제조원가개선에 미치는 영향을 파악하는데 목적이 있다. 본 연구를 위하여 중소기업청이 시행하는 정보화 지원 사업을 통하여 정보시스템을 도입한 바가 있는 국내 중소제조기업의 회계담당자들을 대상으로 설문조사를 실시하여 경험적 연구를 진행하였다. 연구결과에 의하면 기업은 회계정보시스템을 효율적이고 효과적으로 구현하고 있으며, 회계정보시스템이 제조원가의 편차를 상당 부분 파악하고 있다는 것으로 나타났다. 또한, 회계정보시스템의 효율성 및 제조원가의 향상에 회계정보시스템의 채택 및 구현이 긍정적인 영향이 있음을 보여주었다. 본 연구는 회계정보시스템의 효율성을 증대시켜 국내 중소제조 기업들의 제조원가 향상에 많은 도움을 주는 것에 기여할 것이다.

• 디지털융복합연구
• /
• 제17권3호
• /
• pp.153-160
• /
• 2019

본 연구는 외국인투자자의 투자성향에 따른 기업의 회계보수주의 수준을 실증적으로 검증하였다. 연구표본은 2014년부터 2016년까지 한국거래소 계속기업 중 금융업을 제외한 12월 결산법인 1,527 기업-연도이다. 분석 결과, 외국인투자자의 투자기간이 장기일수록(투자회전율이 낮을수록) 투자기업의 회계보수주의 수준이 높은 것으로 나타났다. 이러한 결과는 상법상 회계장부열람등사 청구권을 행사할 수 있는 외국인지분율이 3%이상인 기업만을 대상으로 한 추가분석에도 지지되었다. 이상의 연구결과에 따르면, 외국인투자자가 장기적으로 투자하는 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 높은 회계보수주의 수준을 나타내, 상대적으로 높은 수준의 회계이익의 질을 갖추고 있는 것으로 판단된다. 본 연구는 외국인투자자의 투자성향에 따른 투자기업의 회계보수주의 수준을 검증함으로써 외국인 장기 투자를 위한 인센티브의 필요성을 제시하며, 외국인투자자의 투자성향이 회계정책에 미치는 차별적인 영향에 대한 후속연구가 필요할 것으로 기대된다.

• 벤처창업연구
• /
• 제16권2호
• /
• pp.177-188
• /
• 2021

2015년 12월 금융감독원은 4대 중점 테마감리분야 중 하나로 미청구공사 금액의 적정성을 지정하였다. 주요한 지정원인 중 하나는 미청구공사 회계처리 시 밀접하게 연관되는 공사진행률이 경영자의 재량적 판단이 반영되어 미청구공사를 이익조정의 수단으로 이용될 수 있다는 점이다. 만약 경영자가 이익을 상향할 목적으로 진행률을 부풀린다면 미청구공사가 과다하게 인식되는 문제가 발생하게 된다. 이러한 문제점은 2013년 일부 건설업체의 어닝쇼크를 비롯하여 수주산업에서의 회계부실 문제와 같은 사회적으로 큰 물의를 일으켰던 이슈들의 원인이 되기도 하였다. 특히 조선업과 건설업의 잇달은 부실과 함께 미청구공사와 관련된 회계 불투명성이 크게 드러나는 등 회계자료에 대한 불신이 증가되었다. 이처럼 미청구공사에 대한 문제 인식은 공사진행률 과대산정을 비롯한 회계적 의혹에서부터 출발하였으며, 미청구공사 과대계상 이슈는 금융감독원이 미청구공사를 테마감리 대상으로 지정하게 되는 배경이 되었다. 이에 본 연구는 미청구공사의 테마감리 지정으로 인해 해당 기업의 보수주의 성향이 증가하였는지 실증분석하여 테마감리 지정의 실효성을 검증하였다. 보수주의 성향은 Basu(1997)의 측정 모형을 사용하였으며, 종속변수인 순이익에서 미청구공사의 영향을 반영하기 전과 후로 비교하여 테마감리 지정이 미청구공사의 보수적 회계처리에 미치는 영향을 분석하였다. 2012년부터 2017년까지의 제조업 및 건설업에 속하는 기업-연도 표본을 대상으로 한 실증분석 결과 테마감리 지정 이후에 미청구공사에 대한 보수적 회계처리가 유의하게 증가되었음을 확인하였다. 추가적으로 건설업과 그렇지 않은 산업으로 나누어 재검증한 결과 테마감리 지정연도에서 건설업의 보수주의 증가를 확인하였으나, 그 외에는 보수주의 증가에 대한 통계적 유의성을 확인할 수 없었다. 본 연구는 기존의 선행연구들을 확장하여 보수주의 관점에서 미청구공사와 테마감리 지정의 관련성을 실증분석하고 테마감리의 효과성을 검증했다는 점에서 의의가 있다.

• 한국환경과학회지
• /
• 제17권8호
• /
• pp.857-869
• /
• 2008

The objective of this research is to apply more scientific, quantitative methods and procedures of environmental investigation to the development of the natural environment and the improvement of the human environment during the establishment of a sewage treatment plant and special facilities using environmental accounting. This research was performed to develop a method of strategic environmental assessment on the operation of sewage treatment plant and reuse of shellfish seeding areas through the use of environmental accounting based on EMERGY evaluation. The result was applied to marine environment policy in order to evaluate the real wealth of the regional environment and economy for both the present phase and the proposed developed phase. Using results from the comparison of EMERGY indices between the present situation and future scenarios, cost benefit analysis was performed for three different scenarios: (I) construction of a new sewage treatment plant, (2) relocation and recovery of the shellfish seeding area, and (3) relocation and re-seeding of shellfish area and construction of a new sewage treatment plant. Cost-benefit ratios of the three scenarios are 1.88, 0.94, and 1.38, respectively.

• 한국정보통신학회논문지
• /
• 제18권4호
• /
• pp.861-866
• /
• 2014

국가 연구개발 사업은 그 규모가 점차 확대되고, 대형화되어가고 있어 연구 영역간의 융복합화 등이 활발하게 진행됨에 따라, 보다 객관적이고 공정한 사업선정과 예산관리의 투명성이 담보될 수 있는 시스템구축의 필요성이 대두되고 있다. 본 연구에서는 이기종간의 정보연계를 위한 표준 프레임워크를 제안하고, 이를 기반으로 국가 재정의 예산과 회계를 총괄하는 디지털예산회계시스템과 국가 연구개발 성과관리 및 성과평가를 담당하는 국가과학기술지식정보시스템의 정보연계를 위한 시스템을 고찰하여 연계를 위한 현황과 문제점을 해결하는 표준 정보연계 프레임워크의 활용방안을 제시하고자 한다.

• Journal of Information Technology Applications and Management
• /
• 제26권4호
• /
• pp.41-50
• /
• 2019

Block chain technology revolutionizes the 'double entry bookkeeping' of accounting principles in 600 years. It will be an opportunity for you to become one. The advent of the block chain will revolutionize the accounting world. It is no exaggeration to say that it is a skill. The use of block chains for accounting leads to the occurrence of transactions. It's easy to identify a transaction, and it's easy to fake or tamper with it. The accounting industry because it is difficult to communicate transparent accounting information to stake holders. Transformations will be possible across the board (Carlozo, 2017). An entity shall provide financial information that is useful to interested parties in making reasonable economic decisions. Transactions arising from business activities are recorded and provided in the books. Interested parties are here. We need to make decisions to protect our interests and make those decisions rationally. To make a decision, we know how the outcome of the decision will affect our self-interest. Because it has to do so, it uses corporate information for this purpose. But the investor is one way of doing business. It is difficult to trust the information provided by (Yermack, 2017). As a result, ICO companies, startups, small businesses lose a lot of business opportunities because they don't have investors. In addition, the management mixes cash flows with accounting interests to indicate changes in cash flows. It experiences failure in its business due to its inability to analyze and predict faithfully. But it's a blockhead in accounting. Applying the factors and recording them in the book will result in a number of benefits for different stake holders. It can be provided. The financial information in the block chain is not subject to further review or verification. It can improve the timeliness and increase reliability of financial information because it cannot be forged or tampered with (Delloitte, 2016). Based on the fourth industrial revolution, the pace of change in all sectors of society has never been faster. Based on block chain technology, decision-making structure is based on vertical structure of the past. Transforming into a horizontal structure collapses existing tools and advances transparency and decentralization a change of Copernican interpersonal awareness with the trend of the times, which is becoming angry with modern people.

• 한국항해항만학회지
• /
• 제48권4호
• /
• pp.321-326
• /
• 2024

본 연구는 Big4 회계법인이 해운사를 감사할 경우 이익조정을 경감시키는 역할을 하는지 검증하는 것을 목적으로 한다. 일반적으로 Big4 회계법인이 감사한 기업의 이익조정은 작고 감사품질은 높다고 알려져 있지만, 규모, 산업 등 처한 상황에 따라 다를 수도 있다. 따라서 본 연구는 Big4 회계법인의 감사가 해운사의 이익조정에 미치는 영향을 실증분석한다. Big4 회계법인은 삼일, 삼정, 안진, 한영 등 4대 회계법인이다. 이익조정의 대용치로 재량적발생액을 사용하고, Dechow et al.(1995)이 고안한 수정Jones모형과 Kothari et al.(2005)이 고안한 성과대응모형으로 재량적발생액을 측정한다. 2001년부터 2023년까지 KOSPI에 상장된 해운사를 대상으로 분석한 결과, Big4 회계법인의 감사는 해운사의 이익조정에 유의한 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 일반적인 경우와 다르게 Big4 회계법인의 감사는 해운사의 이익조정을 경감시키는 역할을 하지 못한 것으로 판단된다. 본 논문은 해운업이라는 특수한 산업에서 감사인의 역할에 관해 연구해 일반적으로 알려진 바와 다른 결과를 도출했다는 점에 의의가 있다. 해운사들은 감사인을 선정할 때 Big4 회계법인의 감사품질이 항상 좋은 것만은 아니라는 점을 고려해야 할 것이다. 또한, 금융감독원 등 감독 당국은 Big4 회계법인의 감사품질에 대한 정확한 이해를 바탕으로 감리·감독에 임해야 할 것이다.